中秋企业发月饼 “月饼税”怎么处理？全额适用20%的税率

中秋节期间，月饼成为亲友交往不可或缺的佳品，企业也会选择在中秋节来临之际，给员工发放月饼作为节日福利或送顾客月饼来联络感情。小巧的月饼承载着满满一颗心，但在其背后还冒着风险，被称为“月饼税”。

企业需要缴税吗?应该怎么缴?

一、企业外购月饼

无论是发放给员工个人还是集体福利，本质上都是职工福利。福利费和业务招待费即便取得增值税专用发票，即便认证也不得抵扣，需转出进项税，建议取得增值税普通发票。

二、自制月饼

无论是发放给员工个人、集体福利还是赠送客户，都视为销售确认收入缴纳增值税。

>>政策依据：财税(2016)36号规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于简易计税方法计税项目;免征增值税项目;集体福利或个人消费的购进货物;加工修理修配劳务、服务;无形资产和不动产;

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

三、送客户

企业送月饼(礼品)给客户应属于企业向个人赠送礼品，税款由赠送月饼(礼品)的企业代扣代缴，税率为20%：(1)企业在业务宣传、广告、讲座、庆典等活动中，随机向本单位以外的个人赠送月饼(礼品)。(2)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，抽奖活动中，个人抽到的月饼(礼品);

政策依据：《 财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 》(财税[2011]50号)第三条规定计算。(企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。)因此，将中秋月饼随机送给客户，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

四、送离退休人员

企业向离退休人员送月饼，属于实物的赠送，不适用免税的规定。因此，企业发放给离退休人员的月饼，也应按工资薪金所得代扣代缴个人所得税。

关键词： 月饼税 税率